Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 2015

Das Bundesfinanzministerium hat die ab dem Jahreswechsel geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht:

Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 2015

Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tagen mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:

  • Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland ins Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.
  • Bei der Abreise vom Ausland ins Inland oder vom Inland ins Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
  • Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR; BMF, Schreiben vom 24. Oktober 2014, BStBl I S. 1412, Rz. 123). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR; BMF, Schreiben vom 24. Oktober 2014, BStBl I S. 1412, Rz. 112); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Die Beträge gelten entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR; BMF, Schreibens vom 24. Oktober 2014, BStBl I S. 1412, Rz. 107 ff.).

LandPauschbeträge für VerpflegungsmehraufwendungenPauschbetrag für Übernachtungskosten
bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertagfür den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
Afghanistan30 €20 €95 €
Ägypten40 €27 €113 €
Äthiopien27 €18 €86 €
Äquatorialguinea50 €33 €226 €
Albanien23 €16 €110 €
Algerien39 €26 €190 €
Andorra32 €21 €82 €
Angola77 €52 €265 €
Antigua und Barbuda53 €36 €117 €
Argentinien34 €23 €144 €
Armenien23 €16 €63 €
Aserbaidschan40 €27 €120 €
Australien [Canberra]58 €39 €158 €
Australien [Sydney]59 €40 €186 €
Australien [im Übrigen]56 €37 €133 €
Bahrain36 €24 €70 €
Bangladesch30 €20 €111 €
Barbados58 €39 €179 €
Belgien41 €28 €135 €
Benin40 €27 €101 €
Bolivien24 €16 €70 €
Bosnien und Herzegowina18 €12 €73 €
Botsuana33 €22 €105 €
Brasilien [Brasilia]53 €36 €160 €
Brasilien [Rio de Janeiro]47 €32 €145 €
Brasilien [Sao Paulo]53 €36 €120 €
Brasilien [im Übrigen]54 €36 €110 €
Brunei48 €32 €106 €
Bulgarien22 €15 €90 €
Burkina Faso44 €29 €84 €
Burundi47 €32 €98 €
Chile40 €27 €130 €
China [Chengdu]32 €21 €85 €
China [Hongkong]62 €41 €170 €
China [Peking]39 €26 €115 €
China [Shanghai]42 €28 €140 €
China [im Übrigen]33 €22 €80 €
Costa Rica36 €24 €69 €
Côte d’Ivoire51 €34 €146 €
Dänemark60 €40 €150 €
Dominica40 €27 €94 €
Dominikanische Republik40 €27 €71 €
Dschibuti48 €32 €160 €
Ecuador39 €26 €55 €
El Salvador46 €31 €75 €
Eritrea30 €20 €58 €
Estland27 €18 €71 €
Fidschi32 €21 €57 €
Finnland39 €26 €136 €
Frankreich [Lyon]53 €36 €83 €
Frankreich [Marseille]51 €34 €86 €
Frankreich [Paris;sowie die Departements 92: Hauts-de-Seine, 93: Seine-Saint-Denis und 94: Val-de-Marne]58 €39 €135 €
Frankreich [Straßburg]48 €32 €89 €
Frankreich [im Übrigen]44 €29 €81 €
Gabun62 €41 €278 €
Gambia18 €12 €70 €
Georgien30 €20 €80 €
Ghana46 €31 €174 €
Grenada51 €34 €121 €
Griechenland [Athen]57 €38 €125 €
Griechenland [im Übrigen]42 €28 €132 €
Guatemala28 €19 €96 €
Guinea38 €25 €110 €
Guinea-Bissau30 €20 €60 €
Guyana41 €28 €81 €
Haiti50 €33 €111 €
Honduras44 €29 €104 €
Indien [Chennai]30 €20 €135 €
Indien [Kalkutta]33 €22 €120 €
Indien [Mumbai]35 €24 €150 €
Indien [Neu Delhi]35 €24 €130 €
Indien [im Übrigen]30 €20 €120 €
Indonesien38 €25 €130 €
Iran28 €19 €84 €
Irland42 €28 €90 €
Island47 €32 €108 €
Israel59 €40 €175 €
Italien [Mailand]39 €26 €156 €
Italien [Rom]52 €35 €160 €
Italien [im Übrigen]34 €23 €126 €
Jamaika54 €36 €135 €
Japan [Tokio]53 €36 €153 €
Japan [im Übrigen]51 €34 €156 €
Jemen24 €16 €95 €
Jordanien36 €24 €85 €
Kambodscha36 €24 €85 €
Kamerun40 €27 €130 €
Kanada [Ottawa]36 €24 €105 €
Kanada [Toronto]41 €28 €135 €
Kanada [Vancouver]36 €24 €125 €
Kanada [im Übrigen]36 €24 €100 €
Kap Verde30 €20 €55 €
Kasachstan39 €26 €109 €
Katar56 €37 €170 €
Kenia35 €24 €135 €
Kirgisistan29 €20 €91 €
Kolumbien41 €28 €126 €
Kongo (Republik)57 €38 €113 €
Kongo (Demokratische Republik)60 €40 €155 €
Korea (Demokratische Volksrepublik)39 €26 €132 €
Korea (Republik)66 €44 €180 €
Kosovo26 €17 €65 €
Kroatien28 €19 €75 €
Kuba50 €33 €85 €
Kuwait42 €28 €130 €
Laos33 €22 €67 €
Lesotho24 €16 €70 €
Lettland30 €20 €80 €
Libanon44 €29 €120 €
Libyen45 €30 €100 €
Liechtenstein47 €32 €82 €
Litauen24 €16 €68 €
Luxemburg47 €32 €102 €
Madagaskar38 €25 €83 €
Malawi39 €26 €110 €
Malaysia36 €24 €100 €
Malediven38 €25 €93 €
Mali41 €28 €122 €
Malta45 €30 €112 €
Marokko42 €28 €105 €
Marshall-Inseln63 €42 €70 €
Mauretanien48 €32 €89 €
Mauritius48 €32 €140 €
Mazedonien24 €16 €95 €
Mexiko41 €28 €141 €
Mikronesien56 €37 €74 €
Moldau18 €12 €100 €
Monaco41 €28 €52 €
Mongolei29 €20 €84 €
Montenegro29 €20 €95 €
Mosambik42 €28 €147 €
Myanmar46 €31 €45 €
Namibia23 €16 €77 €
Nepal28 €19 €86 €
Neuseeland47 €32 €98 €
Nicaragua30 €20 €100 €
Niederlande46 €31 €119 €
Niger36 €24 €70 €
Nigeria63 €42 €255 €
Norwegen64 €43 €182 €
Österreich36 €24 €104 €
Oman48 €32 €120 €
Pakistan [Islamabad]30 €20 €165 €
Pakistan [im Übrigen]27 €18 €68 €
Palau51 €34 €166 €
Panama34 €23 €101 €
Papua-Neuguinea36 €24 €90 €
Paraguay36 €24 €61 €
Peru30 €20 €93 €
Philippinen30 €20 €107 €
Polen [Breslau]33 €22 €92 €
Polen [Danzig]29 €20 €77 €
Polen [Krakau]28 €19 €88 €
Polen [Warschau]30 €20 €105 €
Polen [im Übrigen]27 €18 €50 €
Portugal36 €24 €92 €
Ruanda36 €24 €135 €
Rumänien [Bukarest]26 €17 €100 €
Rumänien [im Übrigen]27 €18 €80 €
Russische Föderation [Moskau]30 €20 €118 €
Russische Föderation [St. Petersburg]24 €16 €104 €
Russische Föderation [im Übrigen]21 €14 €78 €
Sambia36 €24 €95 €
Samoa29 €20 €57 €
São Tomé – Príncipe42 €28 €75 €
San Marino41 €28 €77 €
Saudi-Arabien [Djidda]48 €32 €80 €
Saudi-Arabien [Riad]48 €32 €95 €
Saudi-Arabien [im Übrigen]47 €32 €80 €
Schweden72 €48 €165 €
Schweiz [Genf]62 €41 €174 €
Schweiz [im Übrigen]48 €32 €139 €
Saudi-Arabien [Genf]62 €41 €174 €
Saudi-Arabien [im Übrigen]48 €32 €139 €
Senegal47 €32 €125 €
Serbien30 €20 €90 €
Sierra Leone39 €26 €82 €
Simbabwe45 €30 €103 €
Singapur53 €36 €188 €
Slowakische Republik24 €16 €130 €
Slowenien30 €20 €95 €
Spanien [Barcelona]32 €21 €118 €
Spanien [Kanarische Inseln]32 €21 €98 €
Spanien [Madrid]41 €28 €113 €
Spanien [Palma de Mallorca]32 €21 €110 €
Spanien [im Übrigen]29 €20 €88 €
Sri Lanka40 €27 €118 €
St. Kitts und Nevis45 €30 €99 €
St. Lucia54 €36 €129 €
St. Vincent und die Grenadinen52 €35 €121 €
Sudan35 €24 €115 €
Südafrika [Kapstadt]38 €25 €94 €
Südafrika [im Übrigen]36 €24 €72 €
Südsudan53 €36 €114 €
Suriname30 €20 €108 €
Syrien38 €25 €140 €
Tadschikistan26 €17 €67 €
Taiwan39 €26 €110 €
Tansania40 €27 €141 €
Thailand32 €21 €120 €
Togo35 €24 €108 €
Tonga32 €21 €36 €
Trinidad und Tobago54 €36 €164 €
Tschad47 €32 €151 €
Tschechische Republik24 €16 €97 €
Türkei [Istanbul]35 €24 €92 €
Türkei [Izmir]42 €28 €80 €
Türkei [im Übrigen]40 €27 €78 €
Tunesien33 €22 €80 €
Turkmenistan33 €22 €108 €
Uganda35 €24 €129 €
Ukraine36 €24 €85 €
Ungarn30 €20 €75 €
Uruguay44 €29 €109 €
Usbekistan34 €23 €123 €
Vatikanstaat52 €35 €160 €
Venezuela48 €32 €207 €
Vereinigte Arabische Emirate45 €30 €155 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Atlanta]57 €38 €122 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Boston]48 €32 €206 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Chicago]48 €32 €130 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Houston]57 €38 €136 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Los Angeles]48 €32 €153 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Miami]57 €38 €102 €
Vereinigte Staaten von Amerika [New York City]48 €32 €215 €
Vereinigte Staaten von Amerika [San Francisco]48 €32 €110 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Washington D. C.]57 €38 €205 €
Vereinigte Staaten von Amerika [im Übrigen]48 €32 €102 €
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland [London]57 €38 €160 €
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland [im Übrigen]42 €28 €119 €
Vietnam38 €25 €86 €
Weißrussland27 €18 €109 €
Zentralafrikanische Republik29 €20 €52 €
Zypern39 €26 €90 €

Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 19. Dezember 2014 – IV C 5 – S 2353/08/10006 [2014/1119560]